-
Modificare punctuală adusă Codului Fiscal
Legea nr. 285 din 29 noiembrie 2018 pentru modificarea art. 453 lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (Monitorul Oficial nr. 1028 din 3 decembrie 2018).
Precizări:
• A fost completată definiţia clădirii în sensul includerii turnurilor de susţinere pentru eoliene în categoria construcțiilor supuse impozitului pe clădiri. -
Aprobarea procedurii de anulare CASS
Ordinul preşedintelui ANAF nr. 2846 din 16 noiembrie 2018 pentru aprobarea Procedurii de anulare a obligaţiilor de plată stabilite prin "Decizia de impunere privind contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice potrivit art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal", precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare (Monitorul Oficial nr. 1032 din 5 decembrie 2018).
Precizări:
• Procedura se aplică persoanelor care au depus formularul 604 „Declarație pentru stabilirea obligațiilor de plată cu titlu de CASS datorată de persoanele fizice care nu realizează venituri sau alte categorii de persoane prevăzute la art. 180 din Codul fiscal” şi cărora li s-a emis şi comunicat „Decizia de impunere privind CASS datorată de persoanele fizice potrivit art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal”;
• Solicitarea încetării obligațiilor de plată în ceea ce privește CASS stabilită prin decizia de impunere se efectueaza prin depunerea unuia dintre următoarele formulare, după caz: „Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice” sau „Notificare privind încetarea obligaţiilor de plată stabilite prin Decizia de impunere privind contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice potrivit art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal”;
• Anularea obligaţiilor de plată privind contribuţia de asigurări sociale de sănătate se face începând cu luna depunerii documentelor de mai sus;
• Pentru persoanele fizice care nu îşi exprimă opţiunea de plată a CASS prin depunerea declaraţiei unice sau a notificării, anularea obligaţiilor de plată privind CASS stabilite şi comunicate prin decizie de impunere se face, de către ANAF din oficiu. În acest caz, anularea obligaţiilor de plată privind CASS se face începând cu luna împlinirii termenului legal de depunere a declaraţiei unice în anul 2019, inclusiv. -
Norme privind aplicarea cotei reduse de TVA pentru restaurante
Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3659 din 26 noiembrie 2018 pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare unitară a prevederilor art. 291 alin. (2) lit. e) şi alin. (3) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (Monitorul Oficial nr. 1037 din 6 decembrie 2018).
Precizări:
• Reamintim faptul că începând cu data de 1 noiembrie 2018, a fost stabilită cota redusă de TVA de 5% pentru serviciile de restaurant şi catering, cu excepţia băuturilor alcoolice, altele decât berea care se încadrează la codul NC 22 03 00;
• Prin prezentul ordin sunt detaliate/explicate serviciile de alimentație care beneficiază de cota redusă de 5%, în acest sens aducându-se și exemple concrete ;
• Totodată, sunt aduse o serie de precizări pentru a fi delimitate în mod clar activitățile de alimentație desfășurate de către agenții economici, după cum urmează:
a) livrări de servicii, pentru care se aplică o cotă de TVA de 9%;
b) prestări de servicii de restaurant sau catering, pentru care se aplică o cotă de TVA de 5%.
• Pentru o încadrare corectă din punct de vedere al TVA a unei operațiuni drept livrare de bunuri sau prestare de servicii trebuie avută în vedere examinarea calitativă a operațiunii, mai exact, trebuie analizată preponderența elementelor de prestare de servicii care precedă şi însoţesc livrarea alimentelor;
• În cazul în care o persoană impozabilă livrează feluri de mâncare la o locație indicată de client, fără a presta un serviciu suplimentar, sau în situația în care livrarea felurilor de mâncare reprezintă un element predominant al operațiunii, aceasta din urmă este considerată o livrare de alimente. -
Modificarea nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul de stat
Ordinul preşedintelui ANAF nr. 3105 din 11 decembrie 2018 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui ANAF nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă (Monitorul Oficial nr. 1067 din 17 decembrie 2018).
Precizări:
• Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat a fost modificat astfel:
- A fost eliminată poziția 21 privind “Impozitul pe veniturile obţinute la jocuri de noroc practicate în România de persoane fizice nerezidente”;
- Au fost introduse 3 noi poziții după cum urmează: (i) Impozit asupra veniturilor suplimentare offshore; (ii) Compensaţii aferente dreptului de trecere în schimbul limitărilor aduse dreptului de folosinţă; (iii) Despăgubiri acordate pentru toate pagubele cauzate prin exercitarea dreptului de trecere. În acest sens, instrucțiunile de completare au fost modificate în mod corespunzător. -
Majorarea salariului de baza minim brut
Hotărârea de Guvern nr. 937 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată (Monitorul Oficial nr. 1045 din 10 decembrie 2018).
Precizări:
• Începând cu 1 ianuarie 2019, salariul de bază minim brut garantat în plată a fost majorat la 2.080 lei, fără a include sporuri și alte adaosuri, în condițiile unui program normal de lucru;
• Prin excepție, pentru personalul încadrat pe funcții care necesită un nivel de studii superioare și cu o vechime de minim un an în domeniul studiilor superioare, acesta se majorează la 2.350 lei, în condițiile unui program normal de lucru. -
Cont unic pentru achitarea amenzilor
Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3893 din 27 decembrie 2018 privind deschiderea contului unic pentru achitarea amenzilor contravenţionale potrivit prevederilor Legii nr. 203/2018 privind măsuri de eficientizare a achitării amenzilor contravenţionale (Monitorul Oficial nr. 1105 din 27 decembrie 2018).
Precizări:
• La unităţile Trezoreriei Statului au fost deschise conturile:
- 50.09.01 – „Cont unic aferent amenzilor contravenţionale aplicate persoanelor fizice cu domiciliul în România”;
- 50.09.02 – „Cont unic aferent amenzilor contravenţionale aplicate persoanelor fizice fără domiciliu în România”.
• Aceste conturi vor fi utilizate doar pentru încasarea amenzilor contravenţionale aplicate persoanelor fizice de către agenţii constatatori din cadrul organelor care au implementat seria de evidenţă unică a proceselor verbale de contravenţie şi modalitatea de preluare şi transmitere în sistemul informatic a datelor necesare creării titlului de creanţă electronic. -
Completarea tabelului activităților agricole la normă
Legea nr. 354 din 27 decembrie 2018 pentru completarea art. 105 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (Monitorul Oficial nr. 1110 din 28 decembrie 2018).
Precizări:
• A fost completat tabelul activităţilor agricole impuse la normă de venit şi cu activitatea de cultivare a plantelor medicinale şi aromatice;
• Suprafaţa până la 2 ha va fi neimpozabilă, iar ceea ce depăşeşte se va impune conform normelor de venit aprobate anual;
• Prezenta lege intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2019. -
Facilități privind angajarea tinerilor în agricultură
Legea nr. 336 din 21 decembrie 2018 privind aprobarea Programului pentru stimularea angajării tinerilor în sectoarele agricultură, acvacultură şi industria alimentară (Monitorul Oficial nr. 1107 din 28 decembrie 2018).
Precizări:
• A fost aprobat “Programul pentru stimularea angajării tinerilor în sectoarele agricultură, acvacultură și industrie alimentară”, care se derulează pe perioada 2018-2020;
• Acest program vizează acordarea unui sprijin financiar angajatorilor fermieri din sectoarele menționate mai sus, pentru angajarea tinerilor pentru o perioada de cel puțin 1 an, cu normă întreagă;
• Sprijinul se acordă doar fermierilor care angajează cel puțin 2 tineri;
• Pentru fiecare angajat fermierul va beneficia de un ajutor lunar de:
i. 1.000 lei pentru angajații cu studii superioare;
ii. 750 lei pentru angajații cu studii medii;
iii. 500 le pentru angajații fără studii.
• Totodată, tinerii angajați în cadrul programului beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe venit aferent salariului brut stabilit prin contractul de muncă. -
Modificări fiscale
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 114/2018 privind instituirea unor măsuri în domeniul investiţiilor publice şi a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea şi completarea unor acte normative şi prorogarea unor termene (Monitorul Oficial nr. 1116 din 29 decembrie 2018).
Noua taxă pentru jocurile de noroc
Precizări:
• Începând cu 1 ianuarie 2019 organizatorii de jocuri de noroc online prevăzuţi în Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 au obligaţia de a plăti o taxă lunară reprezentând 2% din totalul taxelor de participare încasate lunar;
• Taxa lunară se calculează, se declară şi se plăteşte la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au încasat taxele de participare.
Restituire taxe auto
Precizări:
• Taxele auto vor fi restituite după cum urmează:
I. În perioada 1 ianuarie 2018 – 30 iunie 2019 va fi restituită taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule;
II. În perioada 1 septembrie 2018 – 30 iunie 2019 va fi restituită taxa pentru timbrul de mediu pentru autovehicule.
Activități desfășurate de zilieri
Precizări:
• O persoană nu poate presta activităţi în regim zilier mai mult de 120 de zile în decursul unui an calendaristic, indiferent de numărul de beneficiari ;
• În acest caz, fac excepţie zilierii care prestează activităţi în domeniul creşterii animalelor în sistem extensiv prin păşunatul sezonier al ovinelor, bovinelor, cabalinelor, activităţi sezoniere în cadrul grădinilor botanice aflate în subordinea universităţilor acreditate, precum şi în domeniul viticol, pentru care perioada poate fi de 180 de zile în decursul unui an calendaristic ;
• Beneficiarul nu poate utiliza o persoană mai mult de 25 de zile calendaristice în mod continuu în activităţile de tip zilier ;
• Munca necalificată cu caracter ocazional se poate presta în următoarele domenii:
i. agricultură, vânătoare şi servicii anexe;
ii. silvicultură, cu excepţia exploatări forestiere;
iii. pescuit şi acvacultură.
Modificări aduse Codului Fiscal
Impozit pe venit
Precizări:
• Menționăm faptul că a fost introdusă o nouă scutire pentru plata impozitului pe venit pentru persoanele fizice, care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor, în perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028, inclusiv, pentru care sunt îndeplinite următoarele condiţii:
a. angajatorii desfăşoară activităţi în sectorul de construcţii sau de producere a materialelor de construcţii (sunt menţionate expres codurile CAEN);
b. angajatorii realizează cifră de afaceri din activităţile menţionate la lit. a) în limita a cel puţin 80% din cifra de afaceri totală, calculată cumulat de la începutul anului, inclusiv luna în care aplică scutirea;
c. veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor, realizate de persoanele fizice pentru care se aplică scutirea, sunt cuprinse între 3.000 şi 30.000 lei lunar, inclusiv, şi sunt realizate în baza contractului individual de muncă.
• În categoria avantajelor asimilate salariilor a fost inclusă indemnizaţia de hrană şi indemnizaţia de vacanţă acordate potrivit prevederilor Legii-cadru nr.153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice;
• A fost stabilit faptul că nu există obligativitatea depunerii Declarației Unice – Capitolul I “Date privind veniturile realizate” de către persoanele fizice care au obţinut venituri din cedarea folosinţei bunurilor pentru care chiria este exprimată în lei şi care nu au optat pentru stabilirea venitului net anual în sistem real, iar la sfârşitul anului anterior nu îndeplinesc condiţiile pentru calificarea veniturilor în categoria veniturilor din activităţi independente;
• Asocierile, cu excepţia celor care realizează venituri din activităţi agricole impuse pe baza normelor de venit, au obligaţia să depună la organul fiscal competent, până la data de 15 februarie a anului următor, declaraţii anuale de venit, conform modelului stabilit prin ordin al preşedintelui A.N.A.F., care vor cuprinde şi distribuţia venitului net/pierderii aferent asociaţilor;
• Bonificaţia de 5% pentru depunerea on-line a declaraţiei unice în anul 2018 şi plata integrală a impozitului până la data de 15 martie 2019 de care beneficiază persoanele fizice care obţin venituri anuale pentru care nu există obligaţia completării şi depunerii declaraţiei unice – capitolul I „Date privind veniturile realizate”, până la termenul legal de depunere, se acordă de către organul fiscal.
CAS – Contribuția de asigurări sociale
Precizări:
• În perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028, inclusiv, pentru persoanele fizice care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor realizate în baza contractelor individuale de muncă încheiate cu angajatori care desfăşoară activităţi în sectorul construcţii şi care se încadrează în condiţiile prevăzute la art. 60 pct. 5, cota contribuţiei de asigurări sociale prevăzută la art. 138 lit. a) se reduce cu 3,75%.
CASS – Contribuția de asigurări sociale de sănătate
Precizări:
• În perioada 1 ianuarie 2019 – 31 decembrie 2028, inclusiv, persoanele fizice care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor în baza contractelor individuale de muncă încheiate cu angajatori care desfăşoară activităţi în sectorul construcţii şi care se încadrează în condiţiile prevăzute la art. 60 pct. 5 vor fi exceptate de la plata CASS;
• Pentru stabilirea plafonului în funcţie de care se decide dacă se datorează sau nu CASS de către persoanele care obţin venituri, altele decat cele din salarii, în cazul veniturilor din dobânzi se iau în calcul sumele încasate, iar în cazul veniturilor din dividende se iau în calcul dividendele distribuite şi încasate începând cu anul 2018.
CAM - Contribuția asiguratorie pentru muncă
Precizări:
• În cazul angajatorilor care desfăşoară activităţi în sectorul construcţii şi care se încadrează în condiţiile prevăzute la art. 60 pct. 5, în perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028, inclusiv, cota CAM se reduce la nivelul cotei care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.
Accize
• A fost stabilit un nou nivel al accizelor pentru tutunul prelucrat – ţigarete.
Modificări aduse Codului de Procedură Fiscală
Precizări:
• Menționăm faptul că au fost introduse prevederi cu privire la accesul organului fiscal central la informaţii privind combaterea spălării banilor;
• Totodată, au fost modificate și condiţiile de menţinere a valabilităţii eşalonării la plată, precum şi la posibilitatea modificării deciziei de eşalonare la plată în perioada de valabilitate a eşalonării.
Instituirea taxei pe activele financiare
Precizări:
• Instituţiile bancare sunt obligate la plata taxei pe active financiare, denumită taxa pe active, în situaţia în care media trimestrială ROBOR depăşeşte pragul de 2%, denumit prag de referinţă;
• Prin instituţie bancară se înţelege instituţiile de credit, persoane juridice române, definite astfel potrivit legii de organizare şi funcţionare, şi sucursalele din România ale instituţiilor de credit ale persoanelor juridice străine;
• Taxa pe active se datorează trimestrial.
Any presented information is general and is not meant to address the specific conditions of a particular individual or legal person. Although we try to provide accurate and up-to-date information, there is no warranty that such information is accurate at the time of its receipt or that it continues to be accurate. No action should be taken based on this information without relevant professional assistance following a careful examination of the circumstances that are typical of a particular state of affairs.
