In Monitorul Oficial nr. 720/22.11.2013 a fost publicata Decizia Comisiei Fiscale Centrale nr. 4/2013, care reglementeaza interpretarea prevederilor in materie de TVA referitoare la subventii in vigoare in perioada 1 ianuarie 2007 – 31 decembrie 2009, aceasta a fost aprobata de OMFP nr. 1877/2013

Decizia Comisiei are ca si scop aplicarea unitara a legislatie,in vigoare, in perioada 01 ianuarie 2007-31 decembrie 2009 cu privire la includerea subventiilor in baza de impozitare a taxei pe valoarea adugata. Astfel, pentru a fi considerate drept direct legate de pretul bunurilor/serviciilor livrate/prestate subventiile trebuiau sa indeplineasca cumulative urmatoarele doua conditii:

• suma subventiei sa depinda de volumul bunurilor livrate/serviciilor prestate;

• suma subventiei sa poata fi determinata inainte de desfasurarea activitatii.societatea comerciala nu se incadreaza in nicio alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.

In Monitorul Oficial nr. 728/26.11.2013 au fost publicate: OPANAF nr. 3581/2013 privind organizarea activitatii de administrare a marilor contribuabili si OPANAF nr. 3582/2013 privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mijlocii.

Actele normative mentioneaza in principal urmatoarele:

• Incepand cu data de 1 ianuarie 2014, au calitatea de mari contribuabili primele 2.500 de persoane juridice romane, inclusiv entitatile rezultate in urma fuziunii cu alti contribuabili şi sucursalele contribuabililor persoane juridice straine care işi desfaşoara activitatea pe teritoriul Romaniei, selectate descrescator potrivit criteriilor de selectie prevazute de prezentul Ordin;

• Criterii de selectie a marilor contribuabili:

1. Criteriul valoric agregat:

• volumul obligatiilor fiscale datorate, declarate de catre contribuabili - 50%;

• cifra de afaceri raportata in situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie a anului anterior celui in care se efectueaza actualizarea - 50%.

2. Criteriul specific de activitate desfaşurata;

3. Criteriul investitional:

• prin derogare se inregistreaza ca mari contribuabili contribuabilii nou-infiintati care, la data infiintarii, se angajeaza prin declaratie pe propria raspundere sa realizeze investitii a caror valoare in lei sa fie echivalentul a minimum 10 milioane euro si;

• in acest sens  vor depune declaratia pe propria raspundere la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal declarat al acestora, in termen de cel mult 5 zile de la data inregistrarii lor la registrul comertului.

• Incepand cu 1 ianuarie 2014, administratiile judetene ale finantelor publice si Directia generala regionala a finantelor publice Bucuresti, prin Administratia fiscala pentru contribuabilii mijlocii, administreaza contribuabilii mijlocii care au domiciliul fiscal in raza de teritoriala a judetelor sau a municipiului Bucuresti, cu exceptia institutiilor publice, inclusiv entitatile rezultate in urma divizarii ori a fuziunii cu alti contribuabili si sucursalele contribuabililor persoane juridice care isi desfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei si indeplinesc criteriile de selectie.

• Criterii de selectie a contribuabililor mijlocii:

1. Criteriul valoric agregat.

2. Criteriul insolventei.

• Criteriile de selectie se pot actualiza anual prin ordin al presedintelui ANAF;

• Listele privind marii contribuabili si contribuabilii mijlocii se actulizeaza anual si sunt publicate pe site-ul ANAF : http://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/informatii_publice/lista_contrib_mari_mijlocii (OPANAF 3749/10.12.2013);

Atentie! In categoria marilor contribuabili si a contribuabililor mijlocii intra si contribuabilii nerezidenti pentru care contribuabilii mijlocii au calitatea de reprezentanti sau reprezentanti fiscali.

In Monitorul Oficial nr. 731 din 27/11/2013 a fost publicat Ordinul comun al ministerului finantelor publice, al Ministerului fondurilor europene şi al Ministerului muncii, familiei, protectiei sociale şi persoanelor vârstnice nr. 1.906/1.228/2.474/2013 de reglementare a interpretarii Deciziei Tribunalului Uniunii Europene (camera a şasea) in cauza T-89/10 privind recuperabilitatea TVA eligibile in cadrul Programului operational sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane, publicat in Monitorul Oficial nr. 731 din 27.11.2013

Potrivit actului normativ TVA eligibila, care este nedeductibila conform legislatiei fiscale nationale, este considerata nerecuperabila şi va fi solicitata la rambursare din Fondul Social European, având in vedere nerecuperabilitatea acesteia.

In Monitorul Oficial nr. 753 din 04/12/2013 a fost publicat Ordinul nr. 3713/2013 pentru aprobarea modelului şi continutului formularului (089) "Declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal"

• Actul normativ reglementeaza modelul si continutul formularului cod 089 "Declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal";

• Declaratia se completeaza de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care detin o licenta valabila de furnizare a energiei electrice, eliberata de ANRE, şi a caror activitate principala, in ceea ce priveşte cumpararile de energie electrica, o reprezinta revânzarea acesteia şi consumul propriu din energia electrica cumparata este neglijabil, respectiv este de maximum 1% din energia electrica cumparata in perioada ianuarie-noiembrie a anului calendaristic;

• Declaratia se depune la organul fiscal competent anual, pâna la data de 10 decembrie a fiecarui an, şi este valabil pentru toate achizitiile de energie electrica efectuate in anul urmator.

In Monitorul Oficial nr. 727, din 26 noiembrie 2013 a fost publicata Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1898/2013 pentru modificarea si completarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.055/2009.

Prezentam mai jos principalele modificari prevazute de actul normativ:

• Se aduc completari in ceea ce priveste intocmiriea situatiilor financiare anuale şi a raportarilor contabile de catre sediile permanente din Romania, astfel In situatia in care persoana juridica cu sediul in strainatate işi desfaşoara activitatea in România prin mai multe sedii permanente, situatiile financiare anuale şi raportarile contabile cerute de legea contabilitatii se intocmesc de sediul permanent desemnat sa indeplineasca obligatiile fiscale, acestea reflectând activitatea tuturor sediilor permanente;

• Se completeaza prevederile cu privire la recunoasterea in contul de profit si pierdere a veniturilor si cheltuielilor;

• Se aduc modificari cu privire la costul de achizitie a valorilor imobliare pe termen scurt care nu sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata, precum şi al valorilor mobiliare pe termen lung;

• Se aduc modificari si completari cu privire la clasificarea si definerea imobilizarilor corporale, cu privire la tratamentul contabil al cheltuielilor ulterioare achizitie unui activ si cu privire la chletuielile cu intretinerea si reparatiile si costurile intretinerii zilnice a acestuia;

• Se aduc modificari cu privire tratamentul contabila a amortizarii imobilizarile corporale utilizate in baza unui contract de inchiriere, locatie de gestiune, administrare sau alte contracte similare ;

• Se modifica si completeaza prevederile contabile cu privire la reevaluarea activelor corporale;

• Se modifica prevederile cu privire la tratamentul contabil al contractelor de cesiune creante astfel:

• creantele preluate prin cesionare se evidentiaza in contabilitate la costul de achizitie - 461 «debitori diverşi» = 462 «creditori diverşi» ;

• valoarea nominala a creantelor astfel preluate se evidentiaza in afara bilantului - contul 809 «creante preluate prin cesionare»;

• in cazul in care cesionarul recupereaza de la debitorul preluat o suma mai mare decât costul de achizitie al creantei fata de acesta, diferenta dintre suma incasata şi costul de achizitie se inregistreaza la venituri (contul 758 «alte venituri din exploatare»/analitic distinct) la data incasarii;

• in cazul in care cesionarul cedeaza creanta fata de debitorul preluat, acesta recunoaşte in contabilitate la data cedarii:

a) o cheltuiala (contul 654 «Pierderi din creante şi debitori diverşi»), daca costul de achizitie al creantei cedate este mai mare decât pretul de cesiune al acesteia; sau

b) un venit (contul 758 «Alte venituri din exploatare»/analitic distinct), daca pretul de cesiune al creantei cedate este mai mare decât costul de achizitie al acesteia."

• Se introduc completari cu privire la recunoasterea in contabilitate a Impozitul pe profit, precum şi a celorlate impozite pentru care legislatia fiscala prevede efectuarea de plati anticipate;

• Se introduc prevederi noi cu privire la tratamentul contabil al subventiilor;

• Se modifica si se completeaza prevederile cu privire la recunoasterea veniturilor realizate din vânzarea de locuinte precum si a programelor de fidelizare a clientilor;

• Se introduc noi reglementari cu privire la transferul catre cumparator a riscurilor şi avantajelor semnificative aferente dreptului de proprietate in cazul veniturilor din vânzarile de bunuri;

• Se introduc reglementari noi cu privire la prezentarea in notele explicative la situatiile financiare anuale de informatii referitoare la operatiunile de cesiune creante.

Nota : Prevederile mentionate mai sus se aplica incepând cu data de 1 ianuarie 2014.

In Monitorul Oficial nr. 748 din 03.12.2013 s-a publicat Ordinul nr. 1920/2013 privind procedura de actualizare a garantiilor potrivit art. 206^54 alin.(4^2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

Ordinul modifica procedura de actualizare a garantiilor pe care au obligatia sa le constituie antrepozitarii autorizati, potrivit normelor metodologice de aplicare ale art. 206^54 alin.(4^2).

In Monitorul Oficial nr. 765 din 09.12.2013 a fost publicat Ordinul preşedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3751/2013 privind competenta de efectuare a activitatilor de analiza de risc şi selectare a persoanelor fizice care vor fi supuse verificarii fiscale prealabile documentare.

Potrivit actului normativ Directia verificari fiscale este structura competenta din cadrul ANAF care se ocupade  efectuarea activitatilor de analiza de risc şi selectare a persoanelor fizice care vor fi supuse verificarii fiscale prealabile documentare, pe intregul teritoriu al tarii, aşa cum sunt reglementate aceste activitati de Hotararea Guvernului nr. 248/2011 privind aprobarea Procedurii de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, cu modificarile şi completarile ulterioare.

In Monitorul Oficial nr. 769 din 10 decembrie 2013 a fost publicata Legea nr. 329/2013 privind ratificarea Acordului dintre Romania şi Republica India pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit, semnat la New Delhi la 8 martie 2013.

Actul normativ ratifica Acordul dintre Romania şi Republica  India  pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea  evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit, semnat la New Delhi la 8 martie 2013. Acordul inlocuieste astfel Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Republica India semnata la data de 10 martie 1987. Ca si noutate precizam faptul ca noul Acord introduce un articol nou care se refera la clauza antiabuz privind limitarea beneficiilor („limitation of benefits – LOB“).

In Monitorul Oficial nr. 799 din 18/12/2013 a fost publicat Ordinul nr. 3763/2013 pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 892/2012 pentru aprobarea modelului şi continutului formularelor 208 "Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" şi 209 "Declaratie privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal“.

Ordinul modifica formatul si continutul formularulelor 208 "Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" şi 209 "Declaratie privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal“.

Formularele se utilizeaza pentru declararea informatiilor privind transferurile de proprietati imobiliare din patrimoniul personal realizate incepând cu semestrul I al anului 2014

In Monitorul Oficial nr. 809 din 19/12/2013, a fost publicata Ordonanta de urgenta nr. 111/2013 pentru reglementarea unor masuri fiscale şi pentru modificarea unor acte normative.

Actul normativ aduce o serie de modificari privind legislatia fiscala si legislatia conexa, dupa cum urmeaza:

• APLICAREA SISTEMULUI PRIVIND TVA LA INCASARE DEVINE OPTIONALA INCEPAND CU 01 IANUARIE 2014. In acest sens au fost emise si o serie de dispozitii tranzitorii pentru contribuabilii care care la data de 01 ianuarie 2014 aplica sistemul de TVA la incasare, din care mentionam urmatoarele:

• pot continua aplicarea sistemului TVA la incasare, fara depunerea vreunei notificari, daca sunt eligibile pentru aplicarea acestui sistem, caz in care se considera ca au optat pentru continuarea aplicarii sistemului;

• pot solicita oricand in cursul anului 2014 sa fie radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare prin depunerea unei notificari la organele fiscale competente, chiar daca sunt eligibile pentru aplicarea sistemului, anul 2014 nefiind considerat primul an in care au optat pentru aplicarea sistemului TVA la incasare;

• au obligatia sa depuna la organele fiscale competente pana la data de 25 ianuarie 2014 o notificare in situatia in care au depasit plafonul de 2.250.000 lei, in ultima perioada fiscala a anului 2013, in vederea radierii din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare.

• A fost eliminata regula privind exigibilitatea taxei aferente contravalorii neincasate in cea de-a 90-a zi calendaristica, de la data emiterii facturii, pentru contribuabilii care aplica sistemul TVA la incasare;

• Se amana termenul de majorare a nivelului accizelor pentru motorină, benzină cu şi fără plumb şi kerosen de la 1 ianuarie 2014 la 1 aprilie 2014;

• Prezentul act normativ abroga Legea nr. 148/2012 privind inregistrarea operatiunilor comerciale prin mijloace electronice, respectiv stabileşte regimul juridic al documentelor in forma electronica ce contin date privind operatiunile economice de schimb sau vânzare de bunuri ori servicii intre persoane care emit şi primesc facturi, bonuri fiscale sau chitante in forma electronica.

In Monitorul Oficial nr. 833 din 24/12/2013 a fost publicat OPANF nr. 3806/2013 pentru modificarea anexelor nr. 1-3 la Ordinul preşedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.596/2011 privind declararea livrarilor/prestarilor şi achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA şi pentru aprobarea modelului şi continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile şi achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA.

Ordinul modifica formatul si continutul formularului 394 "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile şi achizitiile efectuate pe teritoriul national".

Prevederile prezentului ordin se aplica incepând cu facturile emise/primite in ultima perioada fiscala de raportare din anul 2013, pentru care exista obligatia de declarare de catre fiecare operator inregistrat in scopuri de TVA.