Conditii privind aplicarea scutirii de impozit pentru veniturile obtinute din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare
Reamintim faptul ca, veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate incepand cu luna august 2016 din activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica sunt scutite de la plata impozitului pe venit.
In acest context, aducem la cunostinta faptul ca Ordinul comun nr. 4947/899/2018/1840/906/2016 privind incadrarea in activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica a fost publicat in Monitorul Oficial, stabilind astfel conditiile privind aplicarea facilitatii fiscale mentionate mai sus.
Acest nou Ordin defineste o serie de tipuri de activitati ce sunt incluse in activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativa si activitatea de dezvoltare tehnologica, dupa cum urmeaza:
- Cercetare aplicativa/industriala;
- Dezvoltare experimentala;
- Activitati de testare efectuate in vederea solutionarii incertitudinilor stiintifice si tehnologice si a atingerii obiectivelor activitatilor de cercetare-dezvoltare;
- Dezvoltarea tehnologica.
De asemenea, Ordinul reglementeaza o serie de activitati specifice ce nu sunt eligibile pentru aplicarea facilitatii fiscale, printre care enumeram cu titlu exemplificativ urmatoarele:
- Programe curente de testare si analiza in scopul controlului calitatii sau cantitatii;
- Modificari de natura cromatica sau estetica asupra produselor, serviciilor ori proceselor existente, chiar daca aceste modificari reprezinta imbunatatiri;
- Studii de cercetare a pietei, de testare si dezvoltare a pietei, de promovare a vanzarilor sau de consum etc.;
Pentru validarea eligibilitatii activitatilor pentru care se solicita aplicarea scutirii de impozit pe veniturile din salarii si/sau asimilate salariilor, angajatorul/angajatul/autoritatile fiscale pot solicita rapoarte de expertize elaborate de experti inscrisi in Registrul expertilor pe domenii de cercetare-dezvoltare.
Potrivit Ordinului, angajatii care desfasoara activitate de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica in Romania, ce se incadreaza in definitia prevazuta in Ordin, in baza unui contract individual de munca, raport de serviciu, a unui statut special prevazut de lege sau act de detasare incheiat cu/la o unitate/institutie de drept public sau de drept privat, cuprinse in sistemul national de cercetare-dezvoltare, beneficiaza de aceasta facilitate fiscala daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- postul pe care il ocupa angajatul face parte dintr-un compartiment de cercetare-dezvoltare, evidentiat in organigrama angajatorului;
- angajatul desfasoara activitati de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica eligibile, cuprinse intr-un proiect de cercetare-dezvoltare;
- angajatul a absolvit cel putin ciclul 1 de studii universitare sau o forma de invatamant superior de lunga durata si detine o diploma de licenta sau echivalenta, conferita de o institutie acreditata de invatamant superior din Romania sau o diploma obtinuta la absolvirea studiilor universitare de licenta la institutii acreditate de invatamant superior din strainatate, recunoscuta si echivalata de MInisterul Educatiei Nationale si Cercetarii Stiintifice;
- cheltuielile cu salariile si asimilate salariilor sunt prevazute in bugetul proiectului de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica;
- angajatorul are in obiectul de activitate si activitati de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica.
De asemenea, acest act legislativ aduce si urmatoarele clarificari:
- scutirea de impozit se acorda lunar in limita bugetului alocat pentru proiectul respectiv;
- in cazul in care in bugetul alocat proiectului sunt cuprinse si sume reprezentand indemnizatii de concedii de odihna, si acestea tipuri de venituri se califica pentru aplicarea scutirii;
- sunt reglementate regulile si modalitatea de calcul in cazul in care, in cursul aceleiasi luni, contribuabilul obtine atat venituri scutite de la plata impozitului cat si venituri supuse impunerii;
- scutirea de impozit pe veniturile din salarii si/sau asimilate salariilor se acorda chiar si in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica.
Mentionam ca Ordinul nr. 4947/899/2018/1840/906/2016 privind incadrarea in activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 718 publicat in data de 16.09.2016.
Pentru informatii suplimentare, echipa FiNEXPERT va sta la dispozitie.
