Flash News Septembrie

Conditii privind aplicarea scutirii de impozit pentru veniturile obtinute din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare

Reamintim faptul ca, veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate incepand cu luna august 2016 din activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica sunt scutite de la plata impozitului pe venit.

In acest context, aducem la cunostinta faptul ca Ordinul comun nr. 4947/899/2018/1840/906/2016 privind incadrarea in activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica a fost publicat in Monitorul Oficial, stabilind astfel conditiile privind aplicarea facilitatii fiscale mentionate mai sus.

Acest nou Ordin defineste o serie de tipuri de activitati ce sunt incluse in activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativa si activitatea de dezvoltare tehnologica, dupa cum urmeaza:

Cercetare aplicativa/industriala;
Dezvoltare experimentala;
Activitati de testare efectuate in vederea solutionarii incertitudinilor stiintifice si tehnologice si a atingerii obiectivelor activitatilor de cercetare-dezvoltare;
Dezvoltarea tehnologica.

De asemenea, Ordinul reglementeaza o serie de activitati specifice ce nu sunt eligibile pentru aplicarea facilitatii fiscale, printre care enumeram cu titlu exemplificativ urmatoarele:

Programe curente de testare si analiza in scopul controlului calitatii sau cantitatii;
Modificari de natura cromatica sau estetica asupra produselor, serviciilor ori proceselor existente, chiar daca aceste modificari reprezinta imbunatatiri;
Studii de cercetare a pietei, de testare si dezvoltare a pietei, de promovare a vanzarilor sau de consum etc.;

Pentru validarea eligibilitatii activitatilor pentru care se solicita aplicarea scutirii de impozit pe veniturile din salarii si/sau asimilate salariilor, angajatorul/angajatul/autoritatile fiscale pot solicita rapoarte de expertize elaborate de experti inscrisi in Registrul expertilor pe domenii de cercetare-dezvoltare.

Potrivit Ordinului, angajatii care desfasoara activitate de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica in Romania, ce se incadreaza in definitia prevazuta in Ordin, in baza unui contract individual de munca, raport de serviciu, a unui statut special prevazut de lege sau act de detasare incheiat cu/la o unitate/institutie de drept public sau de drept privat, cuprinse in sistemul national de cercetare-dezvoltare, beneficiaza de aceasta facilitate fiscala daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

postul pe care il ocupa angajatul face parte dintr-un compartiment de cercetare-dezvoltare, evidentiat in organigrama angajatorului;
angajatul desfasoara activitati de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica eligibile, cuprinse intr-un proiect de cercetare-dezvoltare;
angajatul a absolvit cel putin ciclul 1 de studii universitare sau o forma de invatamant superior de lunga durata si detine o diploma de licenta sau echivalenta, conferita de o institutie acreditata de invatamant superior din Romania sau o diploma obtinuta la absolvirea studiilor universitare de licenta la institutii acreditate de invatamant superior din strainatate, recunoscuta si echivalata de MInisterul Educatiei Nationale si Cercetarii Stiintifice;
cheltuielile cu salariile si asimilate salariilor sunt prevazute in bugetul proiectului de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica;
angajatorul are in obiectul de activitate si activitati de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica.

De asemenea, acest act legislativ aduce si urmatoarele clarificari:

scutirea de impozit se acorda lunar in limita bugetului alocat pentru proiectul respectiv;
in cazul in care in bugetul alocat proiectului sunt cuprinse si sume reprezentand indemnizatii de concedii de odihna, si acestea tipuri de venituri se califica pentru aplicarea scutirii;
sunt reglementate regulile si modalitatea de calcul in cazul in care, in cursul aceleiasi luni, contribuabilul obtine atat venituri scutite de la plata impozitului cat si venituri supuse impunerii;
scutirea de impozit pe veniturile din salarii si/sau asimilate salariilor se acorda chiar si in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica.

Mentionam ca Ordinul nr. 4947/899/2018/1840/906/2016 privind incadrarea in activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 718 publicat in data de 16.09.2016.

Pentru informatii suplimentare, echipa FiNEXPERT va sta la dispozitie.

Any presented information is general and is not meant to address the specific conditions of a particular individual or legal person. Although we try to provide accurate and up-to-date information, there is no warranty that such information is accurate at the time of its receipt or that it continues to be accurate. No action should be taken based on this information without relevant professional assistance following a careful examination of the circumstances that are typical of a particular state of affairs.