Riferimenti normativi: Ordine ANAF 12/2022, Ordine ANAF 83/2022, Ordine ANAF 10/2022, OG 4/2022, Legge 5/2022
1. Elenco dei prodotti ad elevato rischio fiscale, commercializzati nel rapporto B2B, per i quali è obbligatorio il sistema di fatturazione elettronica RO e-Factura
In Gazzetta Ufficiale n. 27 del 10 gennaio 2022 e’ stato pubblicato l’Ordine del Presidente ANAF n. 12/2022 contenente i prodotti ad elevato rischio fiscale, commercializzati nel rapporto B2B.
Sono state previste le categorie di prodotti ed i codici NC per i quali i fornitori saranno obbligati, a partire dal 1 luglio 2022, di trasmettere le fatture attraverso il sistema di fatturazione elettronica nazionale RO e-Factura, indipendentemente dal fatto che i destinatari siano iscritti o meno nel l’apposito registro RO e-Factura.
Le categorie di prodotti ad elevato rischio fiscale risultano essere le seguenti:
- frutta, verdura, radici e tuberi commestibili, altre piante commestibili,
- bevande alcooliche,
- construzioni nuove;
- prodotti minerali (acqua minerale naturale, sabbia e ghiaia);
- abbigliamento e calzature
2. Modifiche sui contribuenti amministrati da DGAMC
In Gazzetta Ufficiale n. 95 del 31 gennaio 2022 e’ stato pubblicato l’Ordine ANAF n. 83/2022 contenente modifiche e completamenti sull'Ordine n. 1.721/2021 relativo all'organizzazione dell'attività di amministrazione dei grandi contribuenti, nonché in merito ad alcuni obblighi dichiarativi.
Il presente atto normativo rimuove dall'amministrazione della Direzione generale per l'amministrazione dei grandi contribuenti (DGAMC) i soggetti qualificabili quali grandi contribuenti che in precedenza erano stati selezionati secondo il criterio della continuità, ma hanno registrato una diminuzione del fatturato riportato nel bilancio dell’esercizio 2020, rispetto a quell relativo all’esercizio 2019, superiore al 50%, oppure abbiamo dichiarato volume d’affari pari allo 0.
I contribuenti rimossi dall'elenco dei grandi contribuenti hanno l'obbligo di presentare la dichiarazione informativa D406 rispettando i termini previsti per la categoria di destinazione (qualla applicabile prima della qualifica quale grande contribuente).
3. L’approvazione delle procedure per la riscossione dei debiti tributari (IVA)
In Gazzetta Ufficiale n. 27 del 10 gennaio 2022 e’ stato pubblicato l’Ordine ANAF n. 10/2022 contenente l'approvazione di alcune procedure di riscossione dei debiti IIVA dovuti dai contribuenti che applicano i regimi speciali.
Tramite il presente atto normativo si approvano le modalità di evidenziazione e del pagamento dei debiti IVA, nonché la procedura di rimborso degli eventuali crediti IVA, procedure applicabili ai contribuenti che rientrano nei seguenti regimi speciali:
- il regime speciale per i servizi prestati da soggetti imponibili non stabiliti nell'Unione Europea;
- il regime speciale per la vendita intracomunitaria di beni a distanza, per le vendite di beni nazionali mediante interfacce elettroniche e per i servizi prestati da soggetti imponibili stabiliti nell'Unione europea, ma non nello Stato membro di consumo o della vendita di beni a distanza; e
- il regime speciale per la vendita a distanza di beni importati da paesi terzi.
4. Esenzione IVA per le forze armate degli stati membri UE e proroga del termine per la ristrutturazione dei debiti tributari
In Gazzetta Ufficiale n. 92 del 28 gennaio 2022 e’ stato pubblicato OG n. 4/2022 contenente modifiche ed integrazioni sulla Legge n. 227/2015 riguardante il Codice Fiscale, nonché per la proroga di alcuni termini.
Tramite il presente atto normativo viene introdotta l’esenzione IVA, a partire dal 1 luglio 2022, per le seguenti tipologie operazioni:
- L'importazione di beni in Romania da parte delle forze armate di altri Stati membri volta ad un’azione di difesa svolta al fine di implementare un'azione difensiva dell'Unione Europea nell'ambito della politica di sicurezza e di difesa comunitaria.
- Consegna di beni non trasportati al di fuori del territorio romeno e/o prestazione di servizi eseguiti in Romania destinati all’approvigionamento in caso di partecipazioni ad azioni difensive dell'Unione Europea nell'ambito della politica di sicurezza e di difesa comunitaria.
- Consegna di beni e/o prestazioni di servizi nei confronti di altri Stati membri, destinati alle forze armate di qualsiasi Stato membro diverso dallo Stato membro di destinazione, ai fini delle azioni difensive dell'Unione Europea nell'ambito della politica di sicurezza e di difesa comunitaria.
Tale atto normativo estende anche il termine entro il quale i contribuenti possono chiedere la ristrutturazione dei debiti esistenti al 31 dicembre 2020, in base all'Ordinanza n. 6/2019 riguardante l'istituzione di agevolazioni fiscali entro la data del 31 luglio 2022.
5. Ratifica della Convenzione multilaterale per l’attuazione di misure relative alle convenzioni fiscali finalizzate a prevenire l’erosione della base imponibile e lo spostamento dei profitti
In Gazzetta Ufficiale n. 28 del 10 gennaio 2022 e’ stato pubblicata la Legge n. 5/2022 riguardante la ratifica della Convenzione multilaterale per l’attuazione di misure relative alle convenzioni fiscali finalizzate a prevenire l’erosione della base imponibile e lo spostamento dei profitti. Il testo della Convenzione è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 28 bis del 10 gennaio 2022.
La Convenzione multilaterale incide sull'applicazione delle disposizioni della maggior parte dei trattati contro le doppie imposizioni stipulati dalla Romania, ragion per cui ha un impatto importante sulla ratio fiscale applicabile in relazione ai contribuenti con residenza fiscale in una delle giurisdizioni interessate.
La Convenzione multilaterale produrra’ effetti non prima del mese di Luglio 2022.
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